Налог на алкогольную продукцию

Акцизы | ФНС | 77 город Москва

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Например: За июнь – акциз уплачивается не позднее 25 июля

Прямогонный бензин и денатурированный этиловый спирт

не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Например: За июнь – акциз уплачивается не позднее 25 сентября

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

nalog.ru

Алкогольная продукция пользуется высоким спросом у покупателей. Наши сограждане по-прежнему верят, что «алкоголь в малых дозах безвреден в любом количестве». Чтобы сохранить их здоровье, законодатели оговаривают правила его продажи. О них читайте в статье.

Т.В. Демченкова, эксперт АГ «РАДА»

Значительную часть доходов многих магазинов составляют деньги, полученные от продажи алкоголя. Торговать им выгодно, но не все могут себе это позволить. Для начала продавец должен получить лицензию. Об этом сказано в Федеральном законе от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (далее – Закон № 171-ФЗ).

Торговец, получивший лицензию, должен маркировать алкоголь, подтверждать его качество и строго соблюдать установленные правила продажи.

Как получить лицензию

Лицензию выдают региональные лицензионные палаты. Для ее получения нужно представить следующие документы:

  • заявление о выдаче лицензии. В нем надо указать название фирмы, ее организационно-правовую форму, место нахождения, название банка и номер открытого в нем счета, а также срок, в течение которого фирма будет заниматься розничной продажей алкоголя;
  • копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации фирмы (если копии не заверены нотариусом, то вместе с ними нужно показать оригиналы);
  • справку о постановке на учет в налоговой инспекции;
  • документ об оплате сбора за выдачу лицензии;
  • справку из налоговой инспекции о том, что у фирмы нет просроченной задолженности по уплате налогов и сборов;
  • письменное согласие местных властей на осуществление торговли алкоголем;
  • копию информационного письма федеральных властей о включении фирмы в Единый государственный реестр предприятий и организаций;
  • заключение местного отделения ОВД, Государственной противопожарной службы о том, что на фирме есть охранная и охранно-пожарная сигнализации;
  • заключения о том, что складские помещения соответствуют санитарно-эпидемиологическим, противопожарным, экологическим нормам, а также требованиям техники безопасности.

Решение о выдаче лицензии принимается в течение 30 дней со дня подачи заявления. За это время чиновники проверяют все сведения, указанные в документах. Этот срок может быть продлен, если потребуется дополнительная экспертиза. Однако его нельзя увеличивать более чем на 30 дней.

В течение трех дней после принятия положительного решения вам направят письменное уведомление. Если вам откажут в выдаче лицензии, то в уведомлении будут указаны причины отказа. В частности, отказ может быть обусловлен тем, что в документах обнаружится недостоверная или искаженная информация.

Лицензия выдается на срок не менее чем три года. Однако он может быть продлен или уменьшен по просьбе фирмы.

Какую алкогольную продукцию можно продавать

Продавать можно только те спиртные напитки, которые изготовлены законным способом.

Постановлением Правительства РФ от 15 августа 1997 г. № 1019 (далее – постановление № 1019) утвержден Перечень документов, подтверждающих легальность производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции на территории РФ. Он включает в себя:

  • копию сертификата соответствия, заверенную печатью владельца продукции;
  • товарно-транспортную накладную;
  • справку к товарно-транспортной накладной (ее форма приведена в приложении к постановлению № 1019);
  • акт об отгрузке и приемке спирта или вина и виноматериалов.

Перечисленные документы должны сопровождать алкогольную продукцию независимо от того, закупается она у ее производителя или у оптовика.

Если алкоголь ввозится из-за рубежа, то при нем должны быть грузовая таможенная декларация и справка к ней.

Маркировка алкоголя

Спиртные напитки маркируются в соответствии с требованиями статьи 12 Закона № 171-ФЗ.

Маркировать нужно алкоголь, в котором содержится более 9 процентов спирта. Проводить маркировку обязан производитель алкогольной продукции. Для этого он закупает федеральные специальные марки в МНС.

На импортный алкоголь марки должна наклеивать фирма, которая ввозит его в страну. Она покупает у таможенников акцизные марки. Одна марка стоит у них 0,75 рубля. При этом фирма должна отчитаться обо всех купленных марках. Неиспользованные или поврежденные марки возвращаются таможенникам.

Обратите внимание: не нужно клеить марки на импортный алкоголь, который упакован в тару емкостью до 0,05 и более 25 литров. На это указано в постановлении Правительства РФ от 4 сентября 1999 г. № 1008.

Алкоголь, который изготовлен в России для розничной продажи, маркируется региональными специальными марками того субъекта РФ, где он будет продаваться. Такие марки у местных властей покупают фирмы, учредившие акцизные склады.

Обратите внимание: маркировать можно только ту продукцию, которая прошла контроль качества. На это указано в статье 12 Закона № 171-ФЗ.

Цена одной марки любого вида (федеральные и региональные специальные марки, а также акцизные марки) не может быть больше 1,14 рубля.

Если фирма будет продавать немаркированные спиртные напитки, то ее руководство могут оштрафовать на сумму от 4000 до 5000 рублей. Кроме того, сама фирма заплатит штраф в размере от 40 до 50 тысяч рублей. Немаркированную продукцию при этом конфискуют. Такая ответственность установлена статьей 15.12 КоАП.

Когда нельзя продавать алкоголь

Запрещено продавать спиртные напитки:

  • без подтверждения легальности их производства и оборота (речь идет об отсутствии марок или документов из Перечня, утвержденного постановлением № 1019);
  • без информации о сертификации;
  • некачественные и опасные для здоровья людей. Имеется в виду алкоголь, не соответствующий ГОСТам, санитарным правилам и гигиеническим нормам, с признаками недоброкачественности. Кроме того, запрещено продавать напитки с неустановленным или истекшим сроком годности;
  • в упаковке из полистирола, жести или в упаковке типа «тетрапак» при содержании спирта в напитках более 18 процентов;
  • иностранного производства, маркированные товарными знаками российских изготовителей, без наличия у импортера лицензии на использование этих товарных знаков.

Кроме того, запрещена продажа алкогольной продукции:

  • лицам младше 18 лет;
  • в детских, учебных, лечебно-профилактических учреждениях и на прилегающих к ним территориях;
  • в местах скопления граждан, вблизи источников повышенной опасности, а также на прилегающих к ним территориях. Речь идет о вокзалах, аэропортах, станциях метро и объектах военного назначения (этот запрет касается только напитков, содержащих более 13 процентов спирта).

Фирма, которая продает алкоголь с содержанием спирта более 13 процентов, должна иметь стационарные торговые и складские помещения общей площадью не менее 50 кв. метров, охранную сигнализацию, сейфы для хранения документов и денег, кассовые аппараты. В противном случае она не имеет права торговать крепкими спиртными напитками.

Как продавать алкоголь

Реализация спиртных напитков регулируется Правилами продажи алкогольной продукции, утвержденными постановлением Правительства РФ от 19 августа 1996 г. № 987 «О мерах по ужесточению порядка торговли алкогольной продукцией» (далее – Правила продажи).

Продавец алкогольной продукции обязан дать покупателю полную информацию о ней. В частности, он должен сообщить сведения:

  • наименование и цену алкогольной продукции;
  • подтверждение сертификации алкоголя;
  • наименование и адрес производителя продукции;
  • ГОСТы, которым должен соответствовать алкоголь;
  • объем товара в таре;
  • перечень ингредиентов, которые влияют на вкус и аромат алкоголя;
  • содержание вредных веществ (по сравнению с требованиями ГОСТов);
  • противопоказания к применению алкоголя;
  • дату изготовления алкоголя и срок его годности.

На образец каждого спиртного напитка нужно прикрепить ценник с его названием и стоимостью. При продаже напитков в розлив в ценнике пишется цена 1 литра и 0,1 литра.

Пример

ООО «Актив» учитывает товары по продажным ценам. Организация закупила алкогольную продукцию на сумму 360 000 руб. (в том числе НДС – 60 000 руб.). Торговая наценка на товар составляет 30 процентов (без НДС и налога с продаж).

Сумма наценки равна:

(360 000 руб. – 60 000 руб.) х 30% = 90 000 руб.

Сумма НДС, включаемая в продажную цену товара, составит:

(360 000 руб. – 60 000 руб. + 90 000 руб.) х 20% = 78 000 руб.

Сумма налога с продаж, учитываемая в продажной цене, составит:

(360 000 руб. – 60 000 руб. + 90 000 руб. + 78 000 руб.) х 5% = 23 400 руб.

Общая сумма торговой наценки равна 191 400 руб. (90 000 + 78 000 + 23 400).

Продажная цена алкогольной продукции составит:

360 000 руб. – 60 000 руб. + 191 400 руб. = 491 400 руб.

В отчетном периоде «Актив» продал всю алкогольную продукцию.

Покупку алкогольной продукции бухгалтер «Актива» отразил в учете записями:

Дебет 41 Кредит 60

– 300 000 руб. (360 000 – 60 000) – оприходована алкогольная продукция, полученная от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60

– 60 000 руб. – учтена сумма НДС по оприходованной продукции;

Дебет 60 Кредит 51

– 360 000 руб. – оплачена поставщику алкогольная продукция;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 60 000 руб. – принят к вычету НДС по оприходованной и оплаченной продукции;

Дебет 41 Кредит 42

– 191 400 руб. – начислена торговая наценка на оприходованную алкогольную продукцию.

При продаже продукции бухгалтер сделал записи:

Дебет 50 Кредит 90-1

– 491 400 руб. – поступила выручка от продажи алкогольной продукции в кассу магазина;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 491 400 руб. – списана стоимость проданной продукции;

Дебет 90-2 Кредит 42

– 191 400 руб. – сторнирована реализованная торговая наценка;

Дебет 90 субсчет «Налог с продаж» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж»

– 23 400 руб. – начислен налог с продаж, подлежащий уплате в бюджет;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 78 000 руб. – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 90 000 руб. (191 400 – 23 400 – 78 000) – определен финансовый результат от продажи алкогольной продукции.

–конец примера–

Порядок возврата алкогольной продукции определен в Правилах продажи.

Если фирма продала алкоголь ненадлежащего качества, покупатель вправе потребовать:

  • замены напитка ненадлежащего качества на качественный;
  • соразмерного уменьшения цены на некачественный напиток;
  • возврата уплаченных денег. Однако в этом случае по требованию продавца он обязан вернуть некачественный напиток.

Если покупатель захотел получить деньги, продавец обязан вернуть их в полном размере. Он не вправе уменьшать первоначальную стоимость напитка из-за его полного или частичного использования, потери товарного вида и т. п. То есть, следуя логике Правил продажи, фирма обязана выплатить деньги, даже если покупатель вернет пустую тару из-под спиртного напитка. В данном случае непонятно, как можно определить, что напиток был некачественным. По нашему мнению, покупатель должен представить дополнительные доказательства того, что ему продали некачественный товар, хотя это не предусмотрено Правилами продажи.

Кроме того, покупатель не обязан предъявлять кассовый или товарный чек либо другой документ, подтверждающий покупку алкогольной продукции. Он может сослаться на свидетельские показания. Законодателям следовало бы более строго подойти к вопросу возврата денег за некачественный алкоголь и оградить продавцов от недобросовестных граждан.

klerk.ru

Состав и порядок заполнения налоговой декларации на алкогольную продукцию

Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий заполняется налогоплательщиками, совершающими операции со следующими подакцизными товарами:

спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов согласно подпункту 2 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ;

алкогольная продукция согласно подпункту 3 п. 1 ст. 181 НК РФ;

пиво;

автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

автомобильный бензин;

моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

прямогонный бензин согласно подпункту 10 п. 1 ст. 181 НК РФ.

Декларация включает в себя:

) титульный лист;

) раздел 1.1 "Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, за исключением суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом";

) раздел 1.2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом";

) раздел 2 "Расчет суммы акциза";

) приложения к форме декларации:1, 3 - "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)";2 - "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии))";4 - "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство денатурированного этилового спирта";5 - "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, поставщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта";6 - "Сведения об объемах прямогонного бензина, полученного налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина";7 - "Сведения об объемах прямогонного бензина, поставленного лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина".

Декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения (жительства), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения в части осуществляемых им операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Срок представления декларации и срок уплаты налога, приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, определяется в соответствии с п. 7 ст. 6.1 Кодекса.

Декларация представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.

На титульном листе декларации указывается:

) вид документа (цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком первичной декларации, т.е. за истекший налоговый период; цифра 3 - в случае представления налогоплательщиком корректирующей декларации за соответствующий налоговый период, и в этом случае через дробь указывается порядковый номер корректирующей декларации с начала года за соответствующий налоговый период);

) налоговый период, за который она представлена (проставляется цифра "1");

) порядковый номер месяца;

) отчетный год;

) полное наименование и код налогового органа, в который представляется декларация;

) полное наименование российской организации в соответствии с наименованием, указанным в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

Перейти на страницу:

financemasters.ru

Акциз на алкогольную продукцию

которые  не платят акцизы.

      Суммы акциза, которые организация уплатила поставщикам при приобретении подакцизных  товаров, включаются в стоимость этих товаров.

      Например, так учитывается акциз по алкогольной  продукции, которую организации  оптовой торговли приобретают у  ее производителей. Суммы акциза по такой продукции должны включаться в ее стоимость.

      Правда, такое правило не действует, если акциз был уплачен по подакцизным товарам, которые используются как сырье для производства других подакцизных товаров. Акциз по таким товарам подлежит вычету при определении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет .

      Все налогоплательщики акцизов обязаны вести учет по акцизам установленные НК РФ главой 22.

      Принимаются к учету только правильно оформленные  первичные документы (счет-фактуры, товарно-транспортную накладную и платежные документы).

      Все документы регистрируются в журналах выставленных и полученных счетов-фактур в календарной последовательности. Данные налоговые регистры являются обязательными.

      Заполняются книги-продаж и книги-покупок, на основании  которых исчисляется налогооблагаемая база для расчета акциза.

      Акцизная  марка наклеивается на месте предполагаемого вскрытия потребительской тары алкогольной продукции таким образом, чтобы вскрытие приводило к обязательному повреждению акцизной марки и исключало возможность ее повторного использования. Клей, применяемый для наклеивания акцизных марок, должен быть устойчив к высоким и низким температурам, различным уровням влажности для исключения возможности его высыхания и отслоения наклеенной акцизной марки от потребительской тары .

      Информация  о полученных акцизных марках отражается организациями в журнале учета акцизных марок, который должен быть пронумерован, прошнурован, опечатан, подписан руководителем организации и (или) главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем) и выдан под расписку материально ответственному лицу импортера.

      При получении акцизных марок материально  ответственное лицо проверяет целостность упаковки и соответствие данных, указанных на упаковке, данным, указанным в сопроводительных документах.

      Журналы учета акцизных марок подлежат хранению импортером не менее 3 лет.

      Учет  акцизных марок, полученных организациями, ведется материально ответственным лицом, за которым закреплено право получения, хранения, учета и выдачи акцизных марок.

      Ставки  авансового платежа в форме покупки  акцизных марок устанавливаются  Правительством Российской Федерации. Цена одной акцизной марки на подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ, установлена в размере:

  1. 0,075 рубля - на табак и табачные изделия;
  2. 1,3 рубля без учета НДС - для маркировки алкогольной продукции.

      Сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных   марок .

акцизных марок запрещена законодательством  РФ.

      В случае выявления таких продаж на должностных лиц возлагается штраф в размере от 50 до 100 минимального размера оплаты труда (МРОТ), на юридическое лицо от 300 до 500 МРОТ. При повторном выявлении - привлекают к уголовной ответственности .

      Из  вышесказанного можно сделать вывод, что налоговая база зависит от вида продукции, на которые устанавливаются ставки. В свою очередь ставки по каждому виду товаров ежегодно меняются, что существенно усложняет расчет налоговой базы. Также все подакцизные товары подлежат маркированию службой федерального государственного унитарного предприятия «Гознак». За не соблюдением этих правил государство РФ жестко наказывает предприятие, эти меры исключают утаивание и не уплату налогов.

2 организация налогового учета и расчета   с бюджетом по акцизам на алкогольную продукцию   

2.1 Экономическая характеристика  ОАО «Уссурийский  Бальзам» 

      ОАО «Уссурийский бальзам» - крупнейший на Дальнем Востоке производитель алкогольной и безалкогольной продукции. История завода начинается в 1894 году, когда его основал купец первой гильдии Михаил Пьянков .

      Сегодня ОАО «Уссурийский бальзам» - один из самых крупных современных ликеро-водочных заводов на Дальнем Востоке. По данным Национальной алкогольной Ассоциации, ОАО «Уссурийский бальзам» является одним из 50 крупнейших производителей алкоголя России: завод занимает 39 место в рейтинге по объему производства водки.

      «Уссурийский  бальзам» входит в группу компаний «Синергия», которая является сегодня  одним из лидеров на алкогольном  рынке России.

      В структуру этого холдинга в настоящее время входят 7 ликероводочных и 1 спиртовой завод. Присоединение к холдингу «Синергия» в 2002 году позволило ОАО «Уссурийский бальзам» привлечь дополнительные инвестиции на развитие производства, обновление технической базы и пополнение портфеля брендов компании .

      Сейчас  на заводе производится продукция таких  известных брендов, как «Мягков», «Беленькая», «Русский лёд», «Белое озеро», «Силы природы», «ICE», «Государев заказ».

      Алкогольные напитки «Уссурийский бальзам» изготавливаются  только на основе высококачественных спиртов Мариинского (Кемеровская область) и  

      Стерлитамакского (Башкирия) спиртовых заводов, которые  являются постоянными партнерами компании на протяжении многих лет.

      Кроме того, при производстве продукции  завод использует натуральные, свежеизготовленные компоненты из самых недр Уссурийской тайги, а также Тихого океана .

      «Уссурийский  бальзам» выпускает не только ликеро-водочную продукцию, но также сложные композиционные напитки: бальзамы и настойки, алкоголесодержащие и безалкогольные биологически активные добавки.

      Компания  «Уссурийский бальзам» является одним  из первых пищевых предприятий на Дальнем Востоке, сертифицированных  по международному стандарту качества ISO 9001, что говорит о высоком  качестве и контроле над выпускаемой продукцией. Это подтверждено многочисленными высшими наградами российских и международных дегустационных конкурсов, а также региональных выставок.

      Напитки производства «Уссурийский бальзам» всегда востребованы покупателями алкогольной  продукции. Об этом свидетельствует постоянный рост продаж, в настоящее время доля рынка, занимаемой компанией составляет 28%.

      Таких успехов компания достигает во многом за счет слаженности работы коллектива, проведения рекламных акций, направленных на увеличение продаж и, конечно, неизменного качества, подтвержденного доверием покупателей .

      «Уссурийский  бальзам» был первым из пищевых предприятий  на Дальнем Востоке, сертифицированных  по международному стандарту качества ИСО 9001.

      ОАО «Уссурийский бальзам» - это сеть магазинов, расположенных в городах Владивосток, Находка, Уссурийск, Арсеньев и селе Кировка.

      Адрес главного офиса находится по адресу: ОАО «Уссурийский Бальзам», Россия, 692500, Приморский край, г. Уссурийск,   ул. Краснознаменная, 49, Тел.: (4234) 32-05-27, 32-26-26, Факс: (4234) 32-12-27, 32-05-27 .

      Данные  о производстве и отгрузке ликероводочной продукции в 2009 году по регионам страны приведены в (таблице 2.1). 

Таблица 2.1 - Показатели работы предприятий по производству и обороту ликероводочной продукции за 2009 год

stud24.ru

Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли

Данная налоговая декларация включает в себя:

  • титульный лист,
  • раздел 1 “Сумма акциза на алкогольную продукцию, реализованную с акцизных складов оптовой торговли, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика”,
  • раздел 2 “Расчет суммы акциза”,
  • приложение 1 “Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара”,
  • приложение 2 “Сведения об отгрузке в отчетном налоговом периоде алкогольной продукции с акцизного склада одной организации оптовой торговли акцизному складу другой оптовой организации”.

Декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок заполнения и требования к оформлению титульного листа подробно описан в предыдущей главе.

В разделе 1 декларации отражаются суммы акциза, подлежащие уплате в бюджет по данным налогоплательщика с разбивкой по кодам бюджетной классификации, на которые подлежат зачислению суммы акциза. Код бюджетной классификации утверждается Минфином Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 15 августа 1996 года №115-ФЗ “О бюджетной классификации Российской Федерации”.

По каждому коду бюджетной классификации показатели, имеющие коды 010 - 040, заполняются отдельно.

В строке 030 раздела 1 декларации указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, которая зачисляется на код бюджетной классификации, указанный в строке 010, по сроку 25-го числа отчетного месяца.

В строке 040 раздела 1 декларации указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, которая зачисляется на код бюджетной классификации, указанный в строке 010, по сроку 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Строки 030 и 040 заполняются на основании показателей, рассчитанных в графах 7 и 8 по строкам 150-210 раздела 2 данной декларации.

Раздел 2 “Расчет суммы акциза” заполняется на основании показателей, рассчитанных в приложении 1 “Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара”, поэтому сначала нужно заполнить приложение 1 к декларации.

Приложение 1 заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров (алкогольной продукции), в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт. Для целей заполнения декларации под видом подакцизных товаров понимаются подакцизные товары, имеющие одинаковый размер ставки акциза, установленный на одинаковую единицу измерения налоговой базы (содержание спирта в одном литре подакцизной продукции).

В графе 1 таблицы приложения 1 указывается порядковый номер записи .

В графе 3 указываются коды строк.

В графе 4 указывается налоговая база - объем реализованной продукции с 1-го по 15-е число включительно в литрах физического объема.

В графе 5 указывается объем реализованной продукции в литрах физического объема, за период с 16 по последнее число отчетного месяца.

В графе 6 указывается фактическое содержание спирта в алкогольной продукции.

В графе 7 осуществляется пересчет объема реализованной продукции на безводный этиловый спирт путем умножения показателей графы 4 на показатели графы 6 и деления на 100% - это налоговая база за период с 1-го по 16-е включительно.

В графе 8 осуществляется пересчет объема реализованной продукции на безводный этиловый спирт путем умножения показателей графы 5 на показатели графы 6 и деления на 100% - это налоговая база за период с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Показатели графы 7 приложения переносятся в графу 4 раздела 2 , а показатели графы 8, соответственно в графу 5 данного раздела.

В графе 6 указываются ставки акциза:

  • в отношении алкогольной продукции, за исключением вин, в размере 80% соответствующей налоговой ставки;
  • в отношении вин, в размере 65% соответствующей налоговой ставки.

В графах 7 и 8 раздела 2 декларации рассчитывается сумма акциза путем умножения соответственно данных граф 4 и 5 на ставку акциза, отраженную в графе 6.

В строках 080 - 140 указываются суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом алкогольной продукции по видам подакцизных товаров. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них. Вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от них.

Суммы акциза, подлежащие вычету отражаются в декларации только в том случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот период, когда они были реализованы. Отражение указанных сумм производится только при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих факт возврата подакцизных товаров с указанием их количества.

В строках 150 - 210 определяется сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по каждому виду подакцизных товаров . После определения сумм акциза по каждому виду подакцизных товаров определяется общая сумма , подлежащая зачислению в бюджет. Эти величины отражаются в разделе 1 декларации в строках, имеющих коды 030 и 040.

Приложение 2 к декларации заполняется в случае реализации алкогольной продукции акцизному складу другой оптовой организации.

Более подробно с вопросами, касающимися акцизных сборов, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Акцизы».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов

radas.ru

Алкогольная продукция в учете организации-покупателя - Audit-it.ru

Покупателями алкогольной продукции у заводов-изготовителей, как правило, выступают торговые организации, как оптовые, так и розничные.

Активы, приобретаемые торговыми организациями для перепродажи, учитываются ими в качестве товара, поэтому в торговой организации алкогольная продукция будет выступать в качестве товара. В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства, а именно пунктом 2 ПБУ 5/01:

«Товары являются частью материально - производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи».

В организации оптовой торговли алкогольная продукция принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении за плату является сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Это указано в пунктах 2,5,6 ПБУ 5/01.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н, принятие к бухгалтерскому учету алкогольной продукции отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сумму акциза, предъявленную поставщиком – изготовителем алкогольной продукции, торговая организация учитывает в стоимости этой продукции. Это определено пунктами 2,3 статьи 199 НК РФ.

Предъявленную поставщиком алкогольной продукции сумму НДС торговая организация (плательщик НДС) отражает по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Налогоплательщик НДС вправе принять к вычету при выполнении следующих условий:

  •    товары приобретены для использования в налогооблагаемой деятельности;
  •    товары приняты к учету;
  •    на руках у налогоплательщика имеется счет-фактура, оформленный надлежащим образом.

Принятая к вычету сумма НДС отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» в корреспонденции с кредитом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

В соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99 выручка от продажи алкогольной продукции в организации оптовой торговли является доходом от обычных видов деятельности.

В бухгалтерском учете сумма выручки от продажи алкогольной продукции отражается по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка» в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Себестоимость проданной алкогольной продукции списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ операции по реализации товаров на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по НДС. Налоговая база при реализации товаров определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ налогообложение такого товара, как алкогольная продукция, производится по налоговой ставке 18%.

Отметим, что с 1 января 2006 года организации оптовой торговли, реализующие алкогольную продукцию, приобретенную в этом же году, не признаются плательщиками акциза. Эти изменения внесены в главу 22 «Акцизы» НК РФ Федеральным законом №107-ФЗ. Напомним, что указанный закон отменил режим акцизного склада, и с 1 января 2006 года акциз уплачивается только производителем алкогольной продукции по ставкам, предусмотренным статьей 193 НК РФ в полном объеме.

Пример 1.

В апреле текущего года организация оптовой торговли приобрела у организации – производителя алкогольной продукции партию водки крепостью 40 градусов в количестве 1 000 бутылок по 1 л, на сумму 312 464 рубля (в том числе акциз 64 800 рублей (1000 бутылок х 1л х 40% х 162 рубля/л), НДС 47 664 рубля). В этом же месяце водка была реализована организации розничной торговли за 377 600 рублей (в том числе НДС 57 600 рублей).

audit-it.ru

Статьи по теме